外贸企业做账流程，会计凭证，举例说明！外贸企业做账流程及会计凭证示例如下，以一般纳税人外贸企业为例，涵盖采购、出口、收汇、退税等主要环节：

1.采购环节

业务场景：从国内供应商采购出口货物，取得增值税专用发票。

会计凭证：

借：库存商品—出口商品 [不含税金额]

应交税费—应交增值税（进项税额） [进项税额]

贷：应付账款/银行存款 [价税合计金额]

附件：采购合同、增值税专用发票、入库单。

2.出口销售确认收入

业务场景：货物报关出口，按FOB价确认收入（若为CIF价，需扣除运保费）。

会计凭证：

借：应收账款—国外客户 [报关金额×汇率]

贷：主营业务收入—出口销售收入 [FOB净价]

其他应付款—应付国际运保费 [运保费金额]（若CIF价）

附件：出口报关单、销售合同、商业发票。

3.支付国际运费/保费

业务场景：支付国际运费、保险费等（CIF条款下由卖方承担）。

会计凭证：

借：销售费用—国际运费/保险费 [实际支付金额]

应交税费—应交增值税（进项税额） [境内运输部分]

贷：银行存款

附件：国际货运发票、银行付款水单。

4.收汇及汇兑损益处理

业务场景：收到国外客户外汇货款，按收汇日汇率入账，结汇时确认汇兑损益。

会计凭证：

借：银行存款—美元户 [收汇金额×收汇日汇率]

财务费用—汇兑损益 [汇兑损失/收益]

贷：应收账款—国外客户 [原记账金额]

或者

借：银行存款—美元户 [收汇金额×收汇日汇率]

贷：应收账款—国外客户  [收汇金额×收汇日汇率]

月末调整：（要是货款全部收回，应收账款无余额，那么月末汇率也没什么用）

借：财务费用—汇兑损益 [汇兑损失/收益]

贷：应收账款—国外客户

借：银行存款—人民币户 [结汇金额]

财务费用—汇兑损益 [结汇损失/收益]

贷：银行存款—美元户 [结汇前美元户余额]

附件：银行收汇水单、结汇凭证。

5.申报出口退税

业务场景：根据采购进项发票和退税率计算应退税额，申报退税。

会计凭证：

借：其他应收款—应收出口退税款 [应退税额]

贷：应交税费—应交增值税（出口退税） [应退税额]

若退税率小于征税率，需将征退税率差转入成本：

借：主营业务成本 [征退税率差金额]

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） [征退税率差金额]

附件：出口退税申报表、增值税专用发票抵扣联、进货出口数量对应表。

6.收到退税款

业务场景：收到税务机关退回的出口退税款。

会计凭证：

借：银行存款—人民币户

贷：其他应收款—应收出口退税款

附件：银行入账回单。

示例说明：

假设某外贸企业采购出口货物不含税金额100,000元，进项税额13,000元，出口FOB价15,000美元，当日汇率7.20，退税率13%，收汇日汇率7.18，结汇汇率7.15。

采购：

借：库存商品—出口商品 100,000

应交税费—应交增值税（进项税额） 13,000

贷：银行存款 113,000

出口确认收入：

借：应收账款—国外客户 108,000

贷：主营业务收入—出口销售收入 108,000

收汇：

借：银行存款—美元户 107,700

财务费用—汇兑损益 300

贷：应收账款—国外客户 108,000

结汇：

借：银行存款—人民币户 107,250

财务费用—汇兑损益 450

贷：银行存款—美元户 107,700

申报退税：

借：其他应收款—应收出口退税款 13,000

贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 13,000

收到退税款：

借：银行存款—人民币户 13,000

贷：其他应收款—应收出口退税款 13,000

以上流程及凭证示例可根据实际业务场景调整，需注意汇率选择、退税率差异处理及单证备案要求。

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