代扣代缴税收缴款凭证申报、填写、政策

 

来源:会计家园   时间:2023-04-08   浏览量:1518次


 

摘要:代扣代缴税收缴款凭证适用范围是什么?代扣代缴税收缴款凭证的政策依据是什么?代扣代缴税收缴款凭证怎么抵扣?代扣代缴税收缴款凭证如何申报填写?代扣代缴税收缴款凭证申报、填写、政策如下。

 

01政策依据

财政部 国家税务总局财税2016年36号全文

适用期间:自201651日起执行

 

02适用范围-定义

中华人民共和国境外(以下称境外)的单位或者个人在境内提供应税服务,在境内未设有经营机构的,以其代理人为增值税扣缴义务人;在境内没有代理人的,以接受方为增值税扣缴义务人。境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的,按照适用税率扣缴增值税,

总结:

扣缴义务人

未有机构 有代理人 代理人未有机构 无代理人 接受应税服务的接受方税率:按照适用税率扣缴增值税,而不是按照征收率。

汇率:以纳税义务发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价折算,选择后1年内不得变更。

 

03抵扣规定

接受应税服务的纳税人,

如果是一般纳税人,可凭借代扣代缴缴凭证注明的进项税额予以抵扣;

如果是小规模纳税人,不得抵扣;

举例:美国一家公司向中国境内A企业提供技术咨询服务,合同价款100,000元,美国公司在中国境内未有经营机构和代理人。

在该案例中:中国A公司为增值税代扣代缴义务人,代扣代缴的增值税为100000/1+6%*6%=5660.38元。

注意:A公司不区分为一般纳税人和小规模纳税人,都是按照6%税率代扣代缴代缴。


04纳税申报-申报表填写

一般纳税人符合抵扣条件的,在增值税纳税申报表附列资料(二)的第7栏次代收代缴税收缴款凭证

同时需要在《代扣代缴税收缴款书抵扣清单》增值税报表填写扣缴纳税人识别号,即本单位的统一社会信用代码。

小规模纳税人无须在申报表中填写

 

05纳税申报-申报表填写

代扣代缴税收缴款凭证附列资料(二)

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06实例讲解-案例

举例:美国一家公司向中国境内A企业提供技术咨询服务,合同价款100,000元,美国公司在中国境内未有经营机构和代理人。A公司为增值税一般纳税人。

在该案例中:中国A公司为增值税代扣代缴义务人,代扣代缴的增值税为10/1+6%*6%=5660.38元。

注意:A公司不区分为一般纳税人和小规模纳税人,都是按照6%税率代扣代缴代缴增值税。

符合抵扣条件的:

从支付的费用中扣除代扣代缴增值税,凭证分录为:

借:应交税费-应交增值税(进项税额)5660.38

贷:管理费用 5660.38

(二)其他扣税凭证--7栏代扣代缴税收缴款凭证份数填1份,金额填5660.38元。

实例讲解-纳税申报

一般纳税人符合抵扣条件的,从支付的管理费用中扣除,A公司在增值税纳税申报表附列资料(二)第7栏 代扣代缴缴款凭证中填列。



 

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