摘要：收到海关进口增值税专用缴款书怎么做会计分录？进口增值税先缴款后认证的分录怎么写？经常有小伙伴遇到这个问题，收到海关进口增值税专用缴款书会计分录，申报纳税，简单分析。

一、收到海关进口增值税专用缴款书怎么做会计处理？

如果是进口货物，完税价格是货物的成本，增值税是以完税价格的17%计缴海关征收。企业可凭海关增值税缴款书用于抵扣。

跟进口发票一起做帐，如下：

借：原材料 xxx

应交税金-进口增值税 XXX

借：银行存款(或其他科目) XXX

增值税一般纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的海关进口增值税专用缴款书，简称海关完税凭证。应根据相关海关完税凭证逐票填写海关完税凭证抵扣清单，在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。

二、进口增值税先缴款后认证的分录怎么写？

国家税务总局 海关总署公告2013年第31号规定：纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税金--待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金--应交增值税(进项税额)”专栏，贷记“应交税金--待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金--待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

自2013年7月1日起，纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)附表二“待抵扣进项税额”中的“海关进口增值税专用缴款书”栏。

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