会计家园欢迎您

咨询电话(刘经理):13522780767

代理记账

 

您现在的位置:公司首页> 代理记账

建筑企业一般纳税人简易计税差额纳税的会计分录、政策

来源:会计家园   时间:2022/3/4 22:27:26   浏览量:826次


摘要:作为建筑企业财务会计人员,对于企业发生的各项费用的处理是一定要熟练掌握的,那么对于建筑企业一般纳税人简易计税如何做会计处理? 建筑企业一般纳税人简易计税差额纳税的会计分录、政策如下。


案例:A建筑公司为一般纳税人,采用简易计税方式。收取业主全部工程款100万元,自建部分成本为16万元,支付C公司分包款80万元。A建筑公司向业主开具了增值税专用发票。

   

       A建筑公司按差额计算税额申报:

  1000000-800000)÷(1+3%)×3%=5825.24元。

       A建筑公司按全额向业主开具建筑服务发票:

       发票金额(不含税)、税额计算:

     税额=1000000÷(1+3%)×3%=29126.21元;

       金额=1000000-29126.21=970873.79元;

       按照上述金额和税额开具增值税专用发票,建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况。业主取得增值税专用发票后,可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税。

      简易计税方法下差额纳税A公司账务处理:

      1.工地发生成本费用

         借:工程施工——合同成本    160000

             贷:原材料等                             160000

      2.支付C公司分包款

         借:工程施工——合同成本 800000

             贷:银行存款                       800000

      3.取得分包发票且纳税义务发生时

  允许抵扣的税额= 800000÷(1+3%) × 3%=23300.97

         :应交税费——简易计税 23300.97

            :工程施工——合同成本   -23300.97

备注:23步可以合并

 

4、简易计税预交增值税:(跨区预交)

          :应交税费——简易计税 5825.24

            :银行存款     5825.24

 

      5.确认收入和费用

       合同总收入=1000000 ÷(1+3%)=970873.79

       合同总成本=160000+800000-23300.97=936699.03

           借:主营业务成本                 936699.03

                  工程施工——合同毛利     34174.76

                  贷:主营业务收入              970873.79

       6.收取业主工程款

          借:银行存款                1000000

              贷:工程结算                            970873.79

                     应交税费——简易计税         29126.21

       7.工程项目结束

           借:工程结算         970873.79

                贷:工程施工——合同成本 936699.03

                                          ——合同毛利   34174.76

提醒:简易计税补交增值税为0: (29126.21-5825.24-23300.97=0


 

依据:财政部财会〔2016〕22号关于印发《增值税会计处理规定》的通知

(三)差额征税的账务处理。

  1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记主营业务成本存货工程施工等科目,贷记应付账款应付票据银行存款等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记应交税费——应交增值税(销项税额抵减)应交税费——简易计税科目(小规模纳税人应借记应交税费——应交增值税科目),贷记主营业务成本存货工程施工等科目。

 



 

以上是【会计家园小编整理:建筑企业一般纳税人简易计税会计分录】,想了解更多相关内容,请访代理记账栏目>>

会计家园一站式创业服务平台,提供全面、专业、高效的企业服务。包括:代理记账、注册地址出租、代办公司注

册、会计记账、社保代理、会计代理、用友代理、出具审计报告、公司注销、办理公司营业执照、税务筹划服务等。

咨询“会计家园”客服,即可办理相关业务,客服电话 13522780767(刘经理)

 

 

热门导航


☆代理记账 ☆工商注册
☆注册地址 ☆财会知识
☆政策法规 ☆新闻动态

 

热门文章推荐