摘要：作为建筑企业财务会计人员，对于企业发生的各项费用的处理是一定要熟练掌握的，那么对于建筑企业一般纳税人简易计税如何做会计处理? 建筑企业一般纳税人简易计税差额纳税的会计分录、政策如下。

案例：A建筑公司为一般纳税人，采用简易计税方式。收取业主全部工程款100万元，自建部分成本为16万元，支付C公司分包款80万元。A建筑公司向业主开具了增值税专用发票。

       A建筑公司按差额计算税额申报：

  （1000000-800000）÷（1+3%）×3%=5825.24元。

       A建筑公司按全额向业主开具建筑服务发票：

       发票金额（不含税）、税额计算：

     税额=1000000÷（1+3%）×3%=29126.21元；

       金额=1000000-29126.21=970873.79元；

       按照上述金额和税额开具增值税专用发票，建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况。业主取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税。

      简易计税方法下差额纳税A公司账务处理：

      1.工地发生成本费用

         借：工程施工——合同成本    160000

             贷：原材料等                             160000

      2.支付C公司分包款

         借：工程施工——合同成本 800000

             贷：银行存款                       800000

      3.取得分包发票且纳税义务发生时

  允许抵扣的税额= 800000÷(1+3%) × 3%=23300.97

         借:应交税费——简易计税 23300.97

            借:工程施工——合同成本   -23300.97

备注：2、3步可以合并

4、简易计税预交增值税：（跨区预交）

          借:应交税费——简易计税 5825.24

            贷:银行存款     5825.24

      5.确认收入和费用

       合同总收入=1000000 ÷(1+3%)=970873.79

       合同总成本=160000+（800000-23300.97）=936699.03

           借：主营业务成本                 936699.03

                  工程施工——合同毛利     34174.76

                  贷：主营业务收入              970873.79

       6.收取业主工程款

          借：银行存款                1000000

              贷：工程结算                            970873.79

                     应交税费——简易计税         29126.21

       7.工程项目结束

           借：工程结算         970873.79

                贷：工程施工——合同成本 936699.03

                                          ——合同毛利   34174.76

提醒：简易计税补交增值税为0： （29126.21-5825.24-23300.97=0）

依据：财政部财会〔2016〕22号关于印发《增值税会计处理规定》的通知

（三）差额征税的账务处理。

　　1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

以上是【会计家园小编整理：建筑企业一般纳税人简易计税会计分录】，想了解更多相关内容，请访代理记账栏目>>

会计家园一站式创业服务平台，提供全面、专业、高效的企业服务。包括：代理记账、注册地址出租、代办公司注

册、会计记账、社保代理、会计代理、用友代理、出具审计报告、公司注销、办理公司营业执照、税务筹划服务等。

咨询“会计家园”客服，即可办理相关业务，客服电话 13522780767（刘经理）