分公司注销后总公司如何做帐?会计分录怎么做?

 

来源:会计家园   时间:2023-04-08   浏览量:1518次


 

摘要:分公司注销后,分公司的盈亏,总公司如何做帐?会计分录怎么做?分公司注销余额合并到总公司,会计分录怎么写?分公司注销,总公司账务如何处理?分公司注销的往来账务是如何处理的?

 

分公司注销后,分公司的盈亏,总公司如何记帐?

1、分公司的会计科目余额(含亏损),应当按照余额数额计入总公司相应的会计科目中。需要注意的是,总分公司之间的往来帐目余额应当核对一致,相互抵消结零。

2、子公司清算后,母公司应当按照收回的投资款与该长期股权投资帐面价值的差额,计入“投资收益”科目。

 

关于补充问题

分公司确实属于非独立核算企业,税务机关认定的只是独立纳税人而已,并非表示其具有独立核算的资格。这是两个概念。 某些企业,为了加强内部管理,对于分公司按照独立核算管理,但这也并不表明该分公司就不是法律意义上的非独立核算企业了。 因此,对于内部独立核算的分公司被注销后,所需进行的帐务处理,你可参见正文中的第1点处理。说的白一点就是,除往来款(含总公司划拨分公司的经营款)以外,将分公司的会计科目余额全部计入总公司对应的科目中。

 

两个独立核算单位合并到一个单位核算,通常有两种方式:
一是凭证合并,直接出凭证将一个单位的余额表合并到另一个单位;该方法的结果是本月目标单位的很多项目发生额很大,未分配利润等科目会直接进入发生额。
二是采取新建帐套,将原来两个单位的账务处理完,然后将余额表合并到一起,不同科目的分别独立建立会计科目,然后录入期初余额及合并前的发生额,将原来帐套封存。该方式合并后查合并前的账需要登录原来的帐套。

 

分公司注销后,总、分公司会计分录:
分公司
借:其他应付款
未分配利润(如果是累计亏损,则是贷方)
贷:应收账款
分公司结转后账面应该全部结清
母公司
借:应收账款
贷:其他应付款
未分配利润(如果是亏损则是借方)

备注:不过现在多数分公司有自己的账户,还会涉及到银行存款、以及内部往来的款项的科目。(上面例举的会计分录,没有涉及到内部往来科目的抵消)

 

1、分公司是独立法人的:分公司往往是非独立法人资格
  分公司注销,总公司贷记长期股权投资,并对损益确认,在投资收益里面体现。计提长期股权投资减值准备的,一并冲减结转。
  往来账也要清理,不能收回的计入坏账损失
  2、分公司不具备独立法人资格的,其所有对外的债权债务均应由总公司承担。
  但一般分公司都是相对独立开展业务,在注销时应由总公司对其进行清算,并接收其资产、债权和未了结的债务。通过清算形成清算报表,确认盈亏,并报当地主管税务机关认可,总公司据此作相应的账务处理。
  总公司按合并报表的方式,以其净资产(盈亏额)与总公司账面的净资产(亏损额)合并确认盈亏。同时应将应承接的债权、债务一并并入总公司账内。需要注意的是,总分公司之间的往来帐目余额应当核对一致,相互抵消结零。

 



 

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