摘要：转出多交增值税和未交增值税如何进行会计处理？企业核算增值税时总会出现预缴增值税，应缴未缴、多缴的情况。当出现了这些情况，就需要企业有对应的科目进行核算，转出未交增值税和转出多交增值税的会计分录、举例如下。

增值税概念：

　　增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。一般征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。

　　增值税实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

一、转出多交增值税和未交增值税如何进行会计处理？

答：在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算月末转入的当月未交或多交的增值税，同时，在“应交税费――应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

二、举例说明如下（假定下列例子均是独立的，并且无期初余额）：

　　①若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：

　　借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20

　　　　贷：应交税费――未交增值税 20

　　②若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额l万元，属于尚未抵扣的增值税。

　　③若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元（当月交纳当月增值税在“应交税费—应交增值税--已交税金”明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：

　　借：应交税费――未交增值税 10

　　　　贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 10

　　④若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：

　　借：应交税费――未交增值税 30

　　　　贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 30

　　注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。

三、月份终了，企业根据一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额，将“应交税费—预交增值税”转入“应交税费—未交增值税”，会计分录如下：

　　借：应交税费——未交增值税

　　       贷：应交税费——预交增值税

四、公司企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税，应交税费—未交增值税上月月底余额在贷方，才需要交税，交税之后没有余额，会计分录如下：

　　借：应交税费——未交增值税

　　       贷：银行存款

备注：应交税费—未交增值税上月月底余额在借方，不需要交税，也不需要做会计分录。

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