摘要：红字发票信息表注明的进项税额怎么进行填写、纳税申报？什么情况下需要开具红字专用发票？红字发票信息表注明的进项税额的会计分录怎么写？红字发票信息表注明的进项税额填写、申报、分录，政策如下。

一、法律依据

1、《关于红字增值税发票开具有关问题的公告》 国家税务总局公告第47号

2、《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》 国家税务总局公告2019年第15号

3、适用期间：自2016年8月1日起执行

二、适用情形

增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票。

提示：隔月发票，对方已经认证抵扣或未认证抵扣

（一） 情形一、购买方申请开具

1.购买方取得专用发票已用于申报抵扣的;

2.购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的

（二) 情形二、销售方申请开具

1.销售方开具专用发票尚未交付购买方;

2.购买方取得专用发票,购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的

三、管理规定

（一）情形一、开具红字信息表购买方申请开具

1.购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(简称《信息表》)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

2.购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

（二）情形二、开具红字信息表销售方申请开具

1.销售方开具专用发票尚未交付购买方，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

2.购买方取得专用发票,购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在系统中填开并上传《信息表》，销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

（三）红字发票开具

1、税务机关接收校验信息表

2、主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

3、纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

4、销售方开具负数发票

销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在系统中以销项负数开具。需要注意的是，红字专用发票应与《信息表》一一对应。（红字发票都是销售方开具）

四、账务处理

1、购买方

借：原材料或库存商品（红字金额）

借：应交税费～～应交增值税～～进项税额（红字金额）

贷：应付账款销售方（红字金额）

2、销售方

借：应收账款（银行存款）（红字金额）

贷：主营业务收入 （红字金额）

贷：应交税费-应交增值税 （红字金额）

五、纳税申报-采购方、销售方

（一）纳税报表填报

1、采购方:

购货方作进项税额转出的

在《增值税纳税申报表》附表二第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”中填列，

2、销售方：

销售方可以用蓝字发票的销项税抵减红字发票的销项税，在填写纳税申报表时只填写抵减完毕的金额和税额即可。

填写申报表时，金额是正数发票和红字发票金额之和。直接把当月正常收入减去红字收入就行，但是要注意，冲减时，要对应相关收入项目。

销售额及销项税按抄税资料中的实际销售额、实际销项税填写，也就是正数票减去负数票(不包括废票)，附表一中发票份数为除作废票外所有票数(包含负数票)

（二） 纳税申报

1、购货方作进项税额转出的

2、销售方纳税申报开具税率的红字增值税专用发票，应将红字冲减的金额、税额分别计入税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料（一）》对应行次对应列次。

六、实例讲解

经典案例：在2019年9月甲公司销售了一批货物A给乙公司，金额为100000元，增值税税额为13000元，货物A的成本为80000元，乙公司当日收到了货物和增值税专用发票，在2019年10月10日，乙公司已经认证抵扣了，但是由于货物A不符合要求，进行退货，乙公司开具了红字信息表给甲公司进行退货，整个过程的账务处理会计分录。

1、账务处理及税金计算

账务处理：

19年9月甲公司账务处理：

（1）销售货物A

借：应收账款/银行存款113000

贷：主营业务收入 100000

应交税费-应交增值税（销项税）13000

同时确认成本

借：主营业务成本 80000

贷：库存商品 80000

19年10月甲公司冲红：

借：应收账款/银行存款-113000

贷：主营业务收入 -100000

应交税费-应交增值税（销项税）-13000

借：主营业务成本 -80000

贷：库存商品 -80000

注意事项：

1.只有审核通过的信息表才可以导入。

2.在使用导入红字发票信息表功能时，一次只能导入一个信息表电子文件。如果要开 具多张红字专用发票，只能逐个导入网络下载的信息表电子文件后进行开具。

2、纳税申报

（1）红字专用发票信息表注明的进项税额-乙公司（采购方）

（2）红字专用发票信息表注明的销项税额负数-甲公司（销售方）

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