“长期股权投资”权益法和成本法的转换(总结)

 

来源:会计家园   时间:2022-05-14   浏览量:956次


 

摘要:长期股权投资属于股权投资的一种,股权投资包括金融资产投资和长期股权投资;“长期股权投资”权益法和成本法的转换,通过总结的方式来提高效率,总结如下。


 

关于长期股权投资学习的几点感悟:

一、概念要清晰宏观:

长期股权投资属于股权投资的一种,股权投资包括金融资产投资和长期股权投资;

 

二、学习要联想记忆:

长期股权投资就相当于我拿钱去投资一个公司,这其中又分几种情况:

1、投资比例很小,属于金融资产投资;

2、投资比例较小,即对联营企业产生重大影响的投资,对合营企业产生共同控制的投资,相当于我购买别人的股票,市场或卖家说了算,因此核算时使用权益法

3、投资比例很大,即对子公司进行控制,我是东家,按自己花的钱计算,因此核算时使用成本法

 

三、学习要理解记忆:

1发行证券取得长投是什么意思?我发行股票怎么能取得别人的投资?

1发行权益性证券就是增发本公司股票作为对价取得长期股权投资。
比如A公司想取得B公司,A公司可以向B公司定向增发股票,那么B公司将其一部分权益作为对价给A。这样A公司就取得了对B公司的长期股权投资。

2发行权益证券取得长投,我国大部分是溢价发行,以公允价值作为长投初始成本,因此形成贷方差额,计入资本公积

3)支付发行佣金手续费等,从资本公积中扣除

 

2、对子公司投资,同一控制,一次交易形成、多次交易形成长期股权投资与联营合营投资有什么区别?

1)一次交易形成,其账务处理与联营合营账务处理基本一致;

2)区别在于成本法无明细科目

3)需要区别一次交易形成,还是多次交易,

1)类似于先行投入5%试水看对方公司业绩怎样,对投资方来说也就是交易性金融资产;

2)之后又追加20%,形成联营、合营长投;

3)最后又追加30%,达到控制,需要将金融资产、原联营、合营长投分别转入子公司长投。

4)多次交易形成的长投,其成本=最终控制方账面价值 X 持股比例+商誉(差额)

 

3、审计、法律、评估等中介费用如何记账?

联营、合营企业计入长投成本

子公司长投计入管理费用

 

4、对子公司投资,同一控制和非同一控制,长投成本如何计量?

1)同一控制,按份额确认长投成本;(账面价值的份额

2)非同一控制,按购买方付出代价计量(我的地盘我做主,公允价值);

 

5、对子公司投资,非付现方式取得,如何计量?

1)同一控制长投,非付现取得的,不确认收入结转成本、不确认非现金资产处置损益,全部以账面(成本)计量;

2非同一控制长投,非付现取得的,确认相关非现金资产处置损益(个人理解,这属于不同控制方交易,防止调整利润,直接确认损益,而对同一控制来说,属于内部交易最终利润都要纳税,因此不需要确认损益)。

 

6后续计量以哪种方式计量?

1)联营、合营企业采用权益法;


2子公司长投采用成本法;(备注:个别报表中是成本法,合并资产负债表中,要用权益法调整对子公司的长期股权投资


3)成本法,分派股利不作账务处理(本来就是我的钱),备查登记即可;盈利亏损也不作账务处理;

 

7、成本法发生减值如何处理?

成本法发生减值的,可计提减值准备,但一经计提,不得转回(因为是我自己说了算,避免人为调节利润);

 

8、成本法处置如何处理?

成本法处置长投,差额计入投资收益(可借可贷,可能亏钱也可能赚钱);

 

9、权益法如何理解?

类似于我买别人的股票,涨跌我都要关注,成本大的,我付的钱多,形成商誉,都计入成本;我付的钱少,对我来说,属于营业外收入;

 

10、权益法,持有期间,实现利润或发生亏损,按账面份额确认。

借:长期股权投资——损益调整

贷:投资收益

亏损作相反分录。

 

11、如何理解逆流交易和顺流交易?

个人认为比较,其实把整个业务进行拆分容易掌握,具体说明如下:

第一种情况:顺流交易

比如我投资你,我卖东西给你,就属于顺流交易。对我来说,我卖给别人是真挣钱,不用调整;但是卖给自己的子公司,产生利润已经纳税了,如果再计算一次投资收益,相当于重复纳税,因此需要调减投资收益;

第二种情况:逆流交易

比如我投资你,你卖东西给我,就属于逆流交易。对我来说,你卖我的东西已经赚钱了,在你的报表中的利润,已经纳税了,那么我的投资收益再次计算收益的话,也相当于重复纳税,因此需要调整投资收益。

 

12、长投权益法其他账务处理有哪些?

1)超额亏损确认;

2)其他综合收益处理;

3)被投单位所有者权益其他变动处理;

4)被投单位分派股票股利;

5)发生减值;

6)处置长投账务处理;

 

13、长投转换如何学习?

1)持股比例上升,比如从5%逐步提到至50%,即从金融资产、联营、合营转为子公司,因此又可以分为三种情况:

a、公允转权益法

适用于金融资产转为联营合营;

b公允转成本法

适用于金融资产转非同控子公司;

c权益转成本法

适用于联营合营转非同控子公司;

2)持股比例下降,比如从50%逐步下降至5%,即从子公司转为联营、合营、金融资产,因此也可以分为三种情况:

a、成本法转权益法

适用于子公司转为联营、合营

b、成本法转公允价值计量

适用于子公司转为金融资产

c、权益法转公允价值计量

适用于联营合营转金融资产

 

14、合营安排、共同控制如何理解?

即是对前文的延伸,前面主要针对一对多投资或者多对一投资;

而该章节主要针对多对多投资的情况,相似地方较多,可联想记忆




 

以上是【会计家园小编整理:权益法和成本法的转换】,想了解更多相关内容,请访公司注册栏目>>

会计家园一站式创业服务平台,提供全面、专业、高效的企业服务。包括:代理记账、注册地址出租、代办公司注

册、会计记账、社保代理、会计代理、用友代理、出具审计报告、公司注销、办理公司营业执照、税务筹划服务等。

咨询“会计家园”客服,即可办理相关业务,客服电话 13522780767(刘经理)

Responsive image