分公司独立核算与非独立核算如何规范处理?

 

来源:会计家园   时间:2022-06-01   浏览量:956次


 

摘要:分公司独立核算与非独立核算如何规范处理?企业成立了分公司,但经常纠结分公司是独立核算还是非独立核算好?把独立核算和非独立核算会计和税法混为一谈,最终引出很多不规范的问题。小编给大家理理,怎么做才是规范的。

 

独立核算

  独立核算含义

  独立核算、非独立核算是会计上的定义,与税务无关。这一点很多企业都搞混了,有的财务人员说我们公司在税局备案是非独立核算,这只是企业在税务登记时报备给税局的会计制度核算方式。

分公司独立核算,即分公司的收支由分公司单独核算,简单讲就是分公司盈亏自负,独立核算分公司要单独出具财务报表。

 

  什么情况下可以独立核算

  从税务角度看,如果分公司符合以下条件就要独立核算了:

  1)分公司有生产经营活动,能单独开立基本账户

  2)需要对外开具发票

  3)需要以分公司名义签订合同

  这时候建议分公司登记为独立核算的性质了。企业也可以从内部管理角度考虑,比如分公司的业绩考核方面等需求。

  

独立核算的分公司税务处理

  独立核算的分公司有营业收入,对外开具发票。分公司有自己的成本费用,费用发票开具分公司的抬头。

  △一般情况下,不管是否独立核算,分公司增值税都是在当地税务机关缴纳,除非向税务机关申请汇总纳税

  △企业所得税上,不管分公司是否独立核算,企业所得税由分公司就地预缴,总公司统一汇算清缴。有些企业的分公司被要求在当地作为独立纳税人交所得税,没有汇总纳税,总机构注意复核是否按规定向分公司提供分支机构所得税分配表!

  另外,有的分公司不单独设立账套核算,但在总公司账套里内部核算分公司盈亏的,实际上也属于独立核算,这时需要从总公司账套里拆分出分公司的数据。

非独立核算

  非独立核算含义

  分公司非独立核算,分公司的收支都要并入总公司统一核算,票据都拿到总公司统一入账。

  非独立核算分公司可以不单独建立账套,不单独计算盈亏,不需要单独出具财务报表。

  什么情况下可以非独立核算

  1)分公司不具备生产经营职能

  2)合同由总公司签订

  3)分公司收支都在总公司账上,总公司调拨资金、资产给分公司使用

  所以企业如果设立分公司只有售后服务、仓储等功能,没有增值税的纳税义务,可以设立非独立核算的分公司。

  非独立核算分公司税务处理

  在办理税务登记时,税务机关会根据分公司经营范围核定税种

  △非独立核算分公司没有收入,如果核定了增值税,增值税可以零申报

  △企业所得税上,分公司需要就地预缴、汇总纳税。但如果分公司是不具有主体生产经营职能,且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构,可以不就地分摊缴纳企业所得税,由总公司统一纳税。

 



 

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