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亦庄会计事务所解说装修企业会计分录

来源:会计家园   时间:2014/10/19 10:05:55   浏览量:956次


装修企业会计分录 存货”项目:反映企业期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本,包括各种材料、低值易耗品、周转材料、库存产成品、在建工程等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“低值易耗品”、“周转材料”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“库存“成品”、“工程施工“、“工业生产”、“辅助生产”等科目的期末余额合计填列。其中在建工程应单独列示。贵公司工程施工科目的年末余额,除存货以外的部分,可归并到其他流动资产栏。 有关经济业务的会计核算分录摘要如下 一、应收、预收、结算、结转等业务处理 1、预收发包方工程款或备料款 借:银行存款 贷:预收帐款(预收工程款) 借:库存材料 贷:预收帐款(预收工程款)或应付帐款(备料款) 2、与发包单位结算应收的工程款时,确认收入 借:应收帐款或银行存款、现金 贷:工程结算收入(或主营业务收入) 3、收到工程结算价款 借:现金或银行存款、预收帐款(预收工程款) 贷:应收账款、应收票据 4、工程结算时,以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款 借:预收帐款 贷:应收帐款(应收工程款) 5、以现金或银行存款支付工程支出 借:工程施工(自营工程,可根据需要自行设立成本项目,如:工资、福利、折旧、材料等等) 借:工程结算成本(转包、分包工程时) 贷:现金或银行存款 6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款 借:应收帐款或银行存款、现金 贷:其他业务收入 7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项,应根据供应单位或分包单位的发票帐单 借:工程结算成本(转包、分包)、工程施工(自营) 贷:应付帐款或银行存款、现金 8、应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分包工程) 借:工程施工 贷:应付帐款 9、应付分包单位工程价款(不作为本单位完成工作量的分包工程) 借:工程结算成本 贷:应付帐款 10、结转工程成本 (作为自行完成工作量的) 借:主营业务成本(自营工程) 贷:工程施工 11、领用物资 a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料 借:工程施工辅助生产管理费用等 贷:库存商品 b、拨付给分包单位抵作备料款的材料 借:预付帐款等 贷:库存材料、工程施工或工程结算成本 12、工程收入结转 月终,将“工程结算收入(或主营业务收入)”科目余额全部转入“本年利润”科目。 借:工程结算收入(或主营业务收入) 贷:本年利润 13、工程成本结转 借:本年利润 贷:工程结算成本(转包、分包工程) 贷:主营业务成本(自营工程) ★★★说明:你公司从事装饰装潢,属于营业税的建筑业税目,税率3%,工程的核算收入和成本的确认,当年完工的工程,可按完成合同法确认收入和成本,跨年度的工程,可按完工百分比法(完工百分比法也适用于当年时间跨度大的工程的收入成本的确定) 完工百分比 =已完成的合同成本÷(已实际发生的成本或完成的工作量+预计还需发生的成本和工作量)×100% 上公式的分母即:预计总合同成本 本期应确认的收入= 合同总收入×完工百分比-累计已确认的收入 本期应确认的成本= 预计总合同成本×完工百分比-累计已确认的成本 确定收入和成本以后的会计处理分录为: 1、按完工比例计算的金额确认为当期的收入。 借:预收帐款、应收帐款 贷:工程结算收入(或主营业务收入) 2、按完工比例计算的金额确认为当期的成本 借:工程结算成本(转包、分包工程) 贷:应付帐款、预收帐款等 借:主营业务成本(自营工程) 贷:工程施工 14、收回分包单位、供应单位预收的款项 借:现金或银行存款 贷:预付账款(预付工程款) 二、成本和费用——生产费用 1.月份终了,企业应将本月应付工资按职工的工作部门和服务对象进行分配 借:辅助生产 贷:应付工资 2.生产过程中发生的各种材料费用 借:工程施工 贷:库存商品等 3.按规定提取福利费4.计提固定资产折旧 借:工程施工、辅助生产 贷:应付福利费 贷:累计折旧 5.应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分工程) 借:工程施工 贷:应付帐款 6 发生的各种其他直接费用 借:工程施工 贷:银行存款、应付帐款等 7 发生的各种施工间接费用 借:辅助生产 贷:银行存款、应付帐款等 8 归集施工成本 借:工程施工 贷:辅助生产 9 结转施工成本 借:主营业务成本 贷:工程施工(自营) 转包、分包工程的成本直接用“工程结算成本”科目处理。或者在“工程施工”下设“工程施工(自营)”和工程施工(分包)二个二级科目,工程完工时或按完工百分比法计算结转到主营业务成本科目中去。 三、计提和预缴企业所得税 借:所得税 贷:应交税金——应交所得税 借:应交税金——应交所得税 贷:银行存款 四、利 润 月终,将“工程结算收入(或主营业务收入)”“其他业务收入”“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目的贷方 月终,将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”科目余额,转入“本年利润”科目的借方 五、利润分配 年度终了,结转全年利润时, 借:本年利润(赢利时) 贷:利润分配 结转所得税 借:利润分配 贷:所得税 六、流转税申报 1、营业税。 建筑业——装潢3%,计税依据按合同总金额(包括自购材料和建设单位提供的材料价值在内)。 服务业——设计、晒图5%。按单列此类收入总额计算。 2、增值税。 外购货物销售,税率4%。销售额 = 销售收入÷(1+4%) 自制产品销售,税率6%。销售额 = 销售收入÷(1+6%) 特殊规定:包工包料的玻璃幕墙业务要交增值税,税率6%。 3、主营业务收入要按上述税种设置明细帐,否则从高适用税率证税。 七、外包工程成本处理★★★ 1、严格要求承包方在领工程款时提供在税务机关购买的正规收款收据,否则不能进入工程结算成本抵减应纳税所得额,如果进了成本,要在所得税申报时作纳税调整。 2、如果承包方不能提供正规的收款收据,补救措施是:把该项工程应当作自营工程处理,即:收集与工程有关的各项支出的合法票据,记“主营业务成本”。 3、转包、分包工程必须要在施工前与承包方签定工程分包或转包合同。 4、在支付承包人工程款时,应代扣代缴营业税、城建税、教育费附加等税费,否则由贵公司承担补税责任。


 

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