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亦庄会计事务所解说装修企业会计分录

 

标签:亦庄会计事务所

 

                            装修企业会计分录
存货”项目:反映企业期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本,包括各种材料、低值易耗品、周转材料、库存产成品、在建工程等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“低值易耗品”、“周转材料”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“库存“成品”、“工程施工“、“工业生产”、“辅助生产”等科目的期末余额合计填列。其中在建工程应单独列示。贵公司工程施工科目的年末余额,除存货以外的部分,可归并到其他流动资产栏。 
有关经济业务的会计核算分录摘要如下
一、应收、预收、结算、结转等业务处理
1、预收发包方工程款或备料款
借:银行存款
贷:预收帐款(预收工程款)
借:库存材料      
贷:预收帐款(预收工程款)或应付帐款(备料款)
2、与发包单位结算应收的工程款时,确认收入
借:应收帐款或银行存款、现金
贷:工程结算收入(或主营业务收入)
3、收到工程结算价款
借:现金或银行存款、预收帐款(预收工程款)
贷:应收账款、应收票据
4、工程结算时,以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款
借:预收帐款   
贷:应收帐款(应收工程款)
5、以现金或银行存款支付工程支出
借:工程施工(自营工程,可根据需要自行设立成本项目,如:工资、福利、折旧、材料等等)
借:工程结算成本(转包、分包工程时)
贷:现金或银行存款
6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款
借:应收帐款或银行存款、现金
贷:其他业务收入
7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项,应根据供应单位或分包单位的发票帐单
借:工程结算成本(转包、分包)、工程施工(自营)
贷:应付帐款或银行存款、现金
8、应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分包工程)
借:工程施工
贷:应付帐款
9、应付分包单位工程价款(不作为本单位完成工作量的分包工程)
借:工程结算成本
贷:应付帐款
10、结转工程成本
(作为自行完成工作量的)
借:主营业务成本(自营工程)
贷:工程施工
11、领用物资
a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料
借:工程施工辅助生产管理费用等
贷:库存商品
b、拨付给分包单位抵作备料款的材料
借:预付帐款等
贷:库存材料、工程施工或工程结算成本
12、工程收入结转
月终,将“工程结算收入(或主营业务收入)”科目余额全部转入“本年利润”科目。
借:工程结算收入(或主营业务收入)
贷:本年利润
13、工程成本结转
借:本年利润
贷:工程结算成本(转包、分包工程)
贷:主营业务成本(自营工程)
★★★说明:你公司从事装饰装潢,属于营业税的建筑业税目,税率3%,工程的核算收入和成本的确认,当年完工的工程,可按完成合同法确认收入和成本,跨年度的工程,可按完工百分比法(完工百分比法也适用于当年时间跨度大的工程的收入成本的确定)
完工百分比 =已完成的合同成本÷(已实际发生的成本或完成的工作量+预计还需发生的成本和工作量)×100%
上公式的分母即:预计总合同成本
本期应确认的收入= 合同总收入×完工百分比-累计已确认的收入
本期应确认的成本= 预计总合同成本×完工百分比-累计已确认的成本
确定收入和成本以后的会计处理分录为:
1、按完工比例计算的金额确认为当期的收入。
借:预收帐款、应收帐款
贷:工程结算收入(或主营业务收入)
2、按完工比例计算的金额确认为当期的成本
借:工程结算成本(转包、分包工程)
贷:应付帐款、预收帐款等
借:主营业务成本(自营工程)
贷:工程施工
14、收回分包单位、供应单位预收的款项
借:现金或银行存款
贷:预付账款(预付工程款)
二、成本和费用——生产费用
1.月份终了,企业应将本月应付工资按职工的工作部门和服务对象进行分配
借:辅助生产
贷:应付工资
2.生产过程中发生的各种材料费用
借:工程施工
贷:库存商品等
3.按规定提取福利费4.计提固定资产折旧
借:工程施工、辅助生产
贷:应付福利费
贷:累计折旧
5.应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分工程)
借:工程施工
贷:应付帐款
6 发生的各种其他直接费用
借:工程施工
贷:银行存款、应付帐款等
7        发生的各种施工间接费用
借:辅助生产
贷:银行存款、应付帐款等
8        归集施工成本
借:工程施工
贷:辅助生产
9        结转施工成本
借:主营业务成本
贷:工程施工(自营)
转包、分包工程的成本直接用“工程结算成本”科目处理。或者在“工程施工”下设“工程施工(自营)”和工程施工(分包)二个二级科目,工程完工时或按完工百分比法计算结转到主营业务成本科目中去。
三、计提和预缴企业所得税
借:所得税
贷:应交税金——应交所得税
借:应交税金——应交所得税
贷:银行存款
四、利    润
月终,将“工程结算收入(或主营业务收入)”“其他业务收入”“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目的贷方
月终,将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”科目余额,转入“本年利润”科目的借方
五、利润分配
年度终了,结转全年利润时,
借:本年利润(赢利时)
贷:利润分配
结转所得税
借:利润分配
贷:所得税
六、流转税申报
1、营业税。
建筑业——装潢3%,计税依据按合同总金额(包括自购材料和建设单位提供的材料价值在内)。
服务业——设计、晒图5%。按单列此类收入总额计算。
2、增值税。
外购货物销售,税率4%。销售额 = 销售收入÷(1+4%)
自制产品销售,税率6%。销售额 = 销售收入÷(1+6%)
特殊规定:包工包料的玻璃幕墙业务要交增值税,税率6%。
3、主营业务收入要按上述税种设置明细帐,否则从高适用税率证税。
七、外包工程成本处理★★★
1、严格要求承包方在领工程款时提供在税务机关购买的正规收款收据,否则不能进入工程结算成本抵减应纳税所得额,如果进了成本,要在所得税申报时作纳税调整。
2、如果承包方不能提供正规的收款收据,补救措施是:把该项工程应当作自营工程处理,即:收集与工程有关的各项支出的合法票据,记“主营业务成本”。
3、转包、分包工程必须要在施工前与承包方签定工程分包或转包合同。
4、在支付承包人工程款时,应代扣代缴营业税、城建税、教育费附加等税费,否则由贵公司承担补税责任。

 

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