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增值税即征即退需要满足什么条件?

来源:会计家园   时间:2019/9/20 16:41:27   浏览量:826次


增值税即征即退需要满足什么条件?软件产品增值税即征即退税额的计算方法是什么?取得增值税即征即退税款时会计分录怎么做?退回的增值税,要交企业所得税吗?

 

一、满足下列条件的软件产品,经主管税务机关审核批准,可以享受规定的增值税即征即退策:
1
.取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料;
2
.取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

3.公司是一般纳税人。

4.认定为是软件企业。

注意事项:

1、软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品;

2、以上三种都实行超3%部分即征即退政策;

3、注意嵌入式软件产品在计算销售额时是需要减去计算机硬件和计算机设备价值的。

 

二、软件产品增值税即征即退税额的计算方法,

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%;当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额;当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%

 

三、退回的增值税,不交所得税。

《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税[2008]1号)规定,为鼓励软件产业和集成电路产业发展,软件生产企业实行增值税即征即退政策,所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。

 

四、取得增值税即征即退税款时,会计分录:

借:银行存款

贷:营业外收入

-------------------------------------------

1、会计上,计入营业外收入后,月末要结转到本年利润科目中的。

2、税收上,在年终所得税汇算清缴时,将这笔退税款作为不征税收入从收入总额中减除,按调整后的利润总额计算缴纳所得税。

 

 


 

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